【11/18～11/24 財稅焦點】地面師翻版，詐騙近1.5億
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
地面師翻版，詐騙近1.5億
近期檢方破獲一起台版地面師詐騙案，土地整合業者蔡尚岳成立公司，其主要業務為「台版地面師」，透過公證人律師、警察、書記官、戶籍員等，以沒有繼承人或鎖定繼承人在國外個案詐財。
蔡尚岳會他要求集團成員進入亡者的屋內找尋亡者簽名，再模仿筆跡偽造立遺囑人簽名，並經蔡鴻燊認證代筆遺囑聲明書，再交給員工當見證人、辦理土地轉移。
某位亡者留下2600多萬元的房產，蔡姓等人透過員警駱勁達查到死者的兒子在日本擔任教授，未繼承財產，因此找他人當見證辦理土地轉移，再出售不動產詐財，詐得2683萬餘元。
夜路走多總會出錯，某位八旬老翁因未婚，無遺產繼承人，蔡姓主嫌等人竟找七旬老婦扮新娘，偽造結婚照片與結婚證書；卻敗在新娘新人當天下午才入境，詐騙失敗。
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死亡前2年變更要保人，應注意贈與稅及遺產稅申報規定
依照保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，對保險標的具有保險利益，一旦變更要保人時，即為移轉保險法上財產權益予他人，贈與行為即成立，應按截至要保人變更日之保單價值準備金，計算贈與價額。倘原要保人於變更要保人後2年內死亡，且變更後之要保人為被繼承人之配偶及依民法第1138條、第1140條所定各順序繼承人與其配偶，則該贈與之保單應依遺產及贈與稅法第15條規定，將繼承日之保單價值準備金併入遺產總額課徵遺產稅。
舉例來說，甲君以本人為要保人，其兒子乙君為被保險人向保險公司購買5張保單，嗣於112年1月將該等保單之要保人變更為乙君，截至變更日之保單價值準備金合計600萬元，此時甲君應辦理贈與稅申報，若甲君不幸於113年5月過世，其死亡前2年內贈與兒子的保單，應依遺產及贈與稅法第15條規定，以計算截至繼承日止之保單價值準備金700萬元，計入甲君之遺產總額報繳遺產稅。
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國人贈與海外財產予子女，嘛愛申報贈與稅
依照遺產及贈與稅法規定，贈與稅之課徵對象及範圍，以贈與人是否經常居住在中華民國境內或境外而有所不同，如贈與人為經常居住在中華民國境內之中華民國國民，其贈與財產之所在地，無論在中華民國境內或境外，均應依遺產及贈與稅法規定，課徵贈與稅；惟贈與人如為經常居住在境外之國民，僅就其在中華民國境內之財產為贈與時，始應課徵贈與稅。因此，經常居住在境內之國民贈與其境外財產給居住在境外之子女，其當年度贈與之財產總值超過贈與稅免稅額時，應申報贈與稅。
舉例來說，甲君為經常居住在中華民國境內之國民，於112年初贈與紐西蘭房地予其居住於該地之子乙君，因誤以為贈與境外財產予他人，非屬贈與稅之課徵範圍，而未向國稅局申報贈與稅，經該局依通報資料查得贈與事實，核定贈與財產價值新臺幣1,100萬元，補徵贈與稅85.6萬元，並處以2倍以下罰鍰。
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房租所得省稅有妙招
囤房稅2.0在今年七月上路，有效降低單人持有閒置多屋、抑制投資炒房，並以全國歸戶及全數累進方式課徵，非自住住家用房屋將依照納稅人持有戶數適用不同差別稅率，落在2％至4.8％之間。
若房東將住家出租，且申報租賃所得達所在縣市一般租金標準，可在房屋稅開徵40日前申請、5月報稅時申報租賃所得兩步驟，才能適用較低1.5%至2.4%稅率課徵房屋稅。
對於「一般租金標準」？各縣市政府要依照財政部核定「房屋及土地之住家用當地一般租金標準」比率計算。
但若租賃期間的租金標準尚未經財政部核定，則暫以最近核定年度的租金標準審認，待確認後，未達租金標準者或未申報租賃所得者，將會排除、無法適用房東的較低稅率。
舉例來說，房東甲君將桃園市A屋出租，A屋113年房屋現值80萬元，112年桃園租金標準為房屋現值的21%，也就是說，甲君申報A屋的租金所得，必須達到16.8萬元以上才算達標，甲君5月申報租賃所得18萬元，已經達標，可適用較低稅率。
假設後來財政部公布桃園市113年一般租金標準提高至23％，此時將80萬元乘上23%，租金標準應提高為18.4萬元，甲君申報的租金收入18萬元，低於租金標準，因此將改成按非自住的其他住家用稅率課徵房屋稅，桃園市稅率為3.2%至4.8%。
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個人賣房符合四要件，要申報營業稅
若財個人賣房同時符合四條件，將視為以銷售不動產為業，須辦理營業稅籍、報繳營業稅。包含經常性買賣、具備營業牌號、僱用員工處理房屋銷售事宜、有固定營業場所。
固定營業場所，除有形營業場所外，也包含設置網站或加入拍賣網站等；而具備營業牌號，無論是否已依法辦理稅籍登記，都符合這項要件。
國稅局補充，若個人銷售的房屋，屬於取得後超過六年才銷售，或建屋前土地持有十年以上者，不在此限。
舉例來說，阿明111年起陸續出售八件2020年後興建的房屋，已依規定報繳房地合一稅，但因房屋取得皆未超過六年、土地持有期間也未滿十年，屬於有經常性或持續性銷售房屋行為。
經查，阿明承認確實建屋出售，隨即辦完稅籍登記並繳清漏稅款，但未依規定申請稅籍登記就經營自有不動產買賣，仍遭國稅局處罰。
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房市大好，全年稅收有望破3900億
上半年房市在新青安鼓舞下，交易火熱，根據財政部統計，今年前十月房地產持有稅與交易相關稅收合計達2,729億元，全年有機會挑戰3,900億元、再創新高。
其中今年前十月房屋稅922億元、房地合一稅857億元，兩稅目同步寫歷史新高；契稅今年前十月為159億元，土增稅達749億元；地價稅11月才開徵，今年前十月僅入帳42億元，過去兩年規模約都在940億元左右，預估今年稅收應不會有太大變動。
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薪水比不上房價，等房族翻倍成長
全球通膨民生物資齊漲，房地產更是易漲翻天，讓不少人乾脆選擇等房。
根據內政部統計，今年前3季國內贈與棟數達4萬527棟，與去年同期相比，上漲3.3％，為歷年同期最高。六都中，台南市年增達7.5％居冠，新北市以7.2％緊追在後，台北市年增6.1％居第三，高雄市則是年減0.5％；以移轉量體來看，雙北市贈與棟數高居六都冠亞軍，新北市達7,974棟、台北市為6,326棟。
至於繼承移轉棟數，今年前3季共5萬7,084棟，與去年同期相比，減少約2.6％，不過繼承量體仍處相對高檔，六都中，僅高雄市、台南市較去年同期增加，年增分別為2.4％、1.9％；繼承棟數部分，雙北市依然是六都前二名，新北市有11,257棟、台北市為9,430棟。
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擬交易交易，國稅局將加強查緝
全球對加密貨幣需求正迅速增長，據統計截至今年上半年，全球加密貨幣用戶數已達5.6億名，年增逾三成；加密資產總市值年增近九成，突破2.3萬億美元，顯示加密資產在全球財富版圖中的重要性日益提升。
為此，金管會正在研擬設立專法，目前26家虛擬資產公司有登記稅籍，並且也就繳交營業稅和營所稅。
個人的交易則需依照所得稅法第14條第1項第7類課徵所得稅，即以交易價格減去成本價的獲利，無論幣種皆視為虛擬商品，若只是在平台上移轉尚無須繳稅，但若出金，依法就需要繳稅。
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CFC查核啟動，上市櫃公司注意
CFC制度於去年上路，今年5月首度申報，主要影響依賴境外公司的台商及高資產人士。據目前上市公司約有75％、約700家，上櫃公司有68％、520家設有CFC，也就是這1,200多家上市櫃公司今年開始都要申報CFC新制。
但在實施初期不少營利事業以拖待變，不主動申報，或者乾脆不申報，若被稅捐機關查稅，除了要補稅，可能還會被處所漏稅額1或1.5倍的罰鍰，稅金加罰鍰有可能高達所得的40％或50％。
財政部近日已啟動CFC查稅，重點放在營利事業所得稅是否短漏報CFC投資收益，也就是第一波查稅對象是企業而非個人。已針對四大態樣案件「加強查核」。
一是，營利事業符合CFC構成要件，應該申報而未申報CFC投資收益案件；二是，營利事業已申報CFC符合豁免規定案件，國稅局會檢視其CFC是否符合實質營運活動構成要件，以及CFC當年度盈餘是否符合微量盈餘豁免門檻。
此外，也將針對營利事業已申報CFC當年度虧損或投資益的案件，會個別檢視虧損或CFC當年度盈餘及投資收益的計算是否正確，以免稅額與申報金額有出入。