【12/30～01/05 財稅焦點】長榮張國華信託10萬多股票，市值高達232億
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長榮張國華信託10萬多股票，市值高達232億
根據媒體的報導，長榮集團大哥張國華個人持有長榮海運的持股達6.3%，加上配偶及未成年子女，張國華家族台面上看到持有長榮海運達到7.5%，為長榮海運個人最大股東。
近期根據證交所公告，張國華個人原持有長榮海運約13.55萬張，將其中10.3萬張信託給國泰世華商業銀行財產專戶，估總信託市值達到232.45億元。
市場專家分析，除了有傳承的用意外，也能達到節稅的效益。若今年長榮海運盈餘大幅分配，該信託將可望為張國華省下可觀的稅額。
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資助子女買房，可善用每年贈與稅免稅額
依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人每人「每年」得自贈與總額中減除免稅額，目前每人每年贈與稅免稅額為新臺幣（下同）244萬元，亦即贈與人在同一年度內，只要當年度所贈與的金額累計不超過244萬元，即可免納贈與稅。
所謂「同一年」係採曆年制計算，以每年1月1日至12月31日止。今（113）年已進入歲末，明（114）年又重新起算免稅額，納稅義務人可善用每人每年244萬元的免稅額，由父母各自贈與給子女。舉例來說，若父母希望幫助子女在未來購置千萬元以上房產，可在今年12月底前各贈與子女現金244萬元，合計488萬元，再於明年1月各贈與子女244萬元，短短不到幾個月，贈與子女現金達976萬元，除免繳納贈與稅外，也讓子女可以利用受贈資金減輕其買房壓力。
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診所兼銷售要課稅
依規定，執行業務者範指律師、會計師、建築師、技師、醫師等專業工作者，可分為專業性勞務或一般銷售貨物行為，在我國境內銷售貨物或勞務，須依法課營業稅；不過執行業務者提供專業性勞務，則無須課營業稅。
舉例來說，眼科診所的眼科醫師進行診療行為屬專業性勞務，不課徵營業稅；但若同時銷售眼鏡、隱形眼鏡等商品，則該部分收入屬銷售貨物，應申請稅籍登記，並按規定申報繳納營業稅。
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農地免稅，需符合四要件
依規定，民眾若買賣農地，須符合《農業發展條例》規定的四大要件並取得後繼續作農業使用，才能免課土增稅。
包括，第一，原為農業用地；第二，依法律變更為非農業用地；第三，都市計畫細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用，或已發布細部計畫地區，都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收，在公告實施市地重劃或區段徵收計畫前，未依變更後計畫用途申請建築使用；第四是確實作農業使用。
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房地合一稅申報 留意五大錯誤
自105年起，個人出售房屋土地需依「房地合一稅」規定申報，其交易所得額計算方式，是先將交易時成交價格減除原始取得成本，並扣除取得、改良及移轉過程中所支付的必要費用後，剩下餘額才是所得額。
不少人在申報時常發生五種錯誤樣態，國稅局貼心整理，提醒申報前先留意相關規定，以維護自身權益
第一，忽略折扣或退款，民眾以買賣契約的總價款申報原始取得成本，但未扣除與賣方協商的折扣或退款金額，導致成本金額高估，進而影響交易所得計算。
第二，未按比例分攤稅費，若購入的是持分或多筆不動產，部分民眾在申報時，未依出售比例分攤稅費，而是直接使用收據上的總金額申報，造成計算錯誤。
第三，缺乏有效證明文件，像是申報代書費、公證費及仲介費時，無法提供合規文件，如統一發票、免用統一發票收據，或未載明收款人資訊、金額、日期及收費細項收據；裝潢或修繕費用無法提供完整施工明細或發票，導致該部分費用無法被認定。
第四，誤列不得減除項目，部分民眾誤將房屋稅、地價稅，以及取得所有權後支付的借款利息等，列為可扣除的必要費用，但這些費用並不符合房地合一稅規定，申報時須特別注意。
第五，錯用其他交易費用，民眾申報費用時，誤將其他交易的代書費或仲介費列入本次申報，導致資料不符而遭補稅。
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信託資訊交換平台建成，560萬戶受惠
近期詐騙犯罪日益猖獗，國人受詐騙損失的財產金額不斷攀升，初步估算每個月都超過新臺幣100億元，嚴重危害國人財產安全及經濟生活，此外，我國即將邁入超高齡社會，年長者人數占總人口數將超過20％，加上身心障礙民眾的人數，合計超過560多萬的弱勢民眾，急需安養信託來保障財產安全。
因此，在金管會的政策支持下，信託公會與包含第一銀行在內的九家銀行（信託業者）已在2024年12月完成簽約委託聯卡中心建置「信託資訊交換平台」，信託財產可直接扣款安養費、醫藥費，民眾不需先墊付費用後再向銀行申請給付，讓信託給付更簡便。
此系統預計115年平台完成建置後，民眾就可以在有參與介接平台的醫院、照護機構及各種生活面向的商家，將醫療或消費支出等費用，由商家透過平台即時傳輸給銀行，銀行再依信託契約約定幫忙民眾以信託財產直接給付費用。