影片｜YouTuber注意！財政部曝「網紅課稅4條件」：新制明年7月上路，分潤收入須繳5%營業稅

重點一：財政部發布新制，明定網紅只要符合四大要件之一，即須辦理稅籍登記並繳納營業稅。

重點二：網紅課稅範圍包含分潤收入，課稅依據除合約方外，還須參考觀眾所在地。

重點三：新制設輔導期至2026年6月底，期間違規可免罰，但須主動補報補繳。

財政部於9月10日正式發布《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》，明確界定網紅（Influencer）及相關平台的稅務責任。新制要求，只要個人經常在網路創作或分享資訊，且符合四大要件之一，無論是YouTuber、直播主還是其他社群創作者，都必須辦理稅籍登記並依法繳納營業稅。

這項規範不僅針對網紅個人，也涵蓋利用網紅內容播放廣告或提供付費服務的平台，標誌著台灣對新興網路經濟課稅邁入明確化與制度化的新階段。財政部同時設置長達一年半的輔導期，讓業者有充裕時間熟悉規定。輔導期間違規可免罰，但須主動補報補繳，以維護自身權益。

網紅課稅4大要件有哪些？

根據財政部最新規範，網紅（Influencer）是否需辦理稅籍登記並繳納營業稅，需符合以下四大要件之一：

• 在台灣境內設有實體固定營業場所。
  
• 具備營業牌照。
  
• 僱用人員協助處理銷售事務。
  
• 透過網路銷售，當月銷售額達營業稅起徵點（銷售貨物10萬元、銷售勞務5萬元）。
  

只要符合上述任一條件，網紅即須依規定辦理稅籍登記並依法申報繳納營業稅。

財政部特別強調，課稅對象不僅限於廣告分潤、訂閱收入， 還包括所有透過網路平台取得的分潤性質勞務收入。課稅認定除參考網紅與平台之間的合約關係，還需依據觀眾所在地判斷。若付費或免費觀眾位於台灣，相關分潤收入即屬我國營業稅課稅範圍。

網紅營業稅：台灣觀眾分潤要課徵5%

財政部舉了一個例子，說明網紅在台灣透過 YouTube（境外平台）賺取分潤收入時，營業稅怎麼計算。 假設網紅A一共從 YouTube 拿到 65 元分潤，其中有 52 元（約占 80%）是台灣觀眾觀看產生的，13 元（約占 20%）是海外觀眾觀看產生的。

台灣觀眾部分（52 元） ：因為表演勞務的提供地、收看地都在台灣，所以這部分要依 5% 稅率繳營業稅（如果是查定計算的營業人，則稅率為 1%）。
海外觀眾部分（13 元） ：雖然表演勞務的提供地在台灣，但收看地在境外，所以這部分可以用零稅率申報營業稅。

簡單來說，分潤收入要根據觀眾所在地分開計算，台灣觀眾產生的收入要繳稅，海外觀眾產生的收入則可用零稅率。

查定計算的營業人：「奈米網紅」或可課徵1%

所謂「查定計算的營業人」，就是稅捐機關根據營業型態、規模等，直接幫你算出一個固定稅額，只要照這個金額繳稅即可。這種方式多用於規模較小、帳務不健全或難以查核實際營業額的個人或小型商家，當然也包括營收規模較小的「奈米網紅」。

根據台灣《加值型及非加值型營業稅法》第13條及財政部相關規定，「查定計算的營業人」的法定條件主要如下：

• 帳簿不健全或無法查核實際銷售額：營業人未設置帳簿、憑證不齊全，或帳務混亂，導致稅捐機關難以查核其實際營業額。
• 規模較小或屬特定行業：如路邊攤、夜市攤販、部分自營工作者、部分網路創作者等，因營業型態特殊，難以精確申報。
• 經稅捐機關審查認定：稅捐機關會依行業特性、地區、規模等，審查後認定其不適合採用一般申報方式，改以查定計算方式核定稅額。

網紅營業稅：明年7/1~7/15要申報繳納

考量新制初期網紅與平台可能對規範不熟悉，財政部規劃自即日起至2026年6月30日止為輔導期間，申報繳納則至同年7月15日止。在此期間，若網紅或平台未依規定辦理稅籍登記、開立發票或繳納營業稅，暫不處以罰鍰，但必須主動補報補繳。

財政部呼籲，網紅與平台應善用輔導期建立合規流程，以免日後因違規而受罰。未來，隨著自媒體產業持續發展，稅務透明化將成為創作者專業經營的基本門檻。至於網紅所得稅課徵細則，財政部將另行公布，相關業者宜密切關注政策動向，及早調整營運與報稅策略。

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資料來源：財政部

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