有扶養事實未必就能列報！扶養失業親屬恐誤踩報稅地雷
扶養條件並非想列就能列，尤其「無謀生能力」門檻嚴格，若未事先釐清規定，誤列不符資格的親屬，反而可能會面臨補稅與罰款的風險。
案例說明：兄姊想省稅 列報扶養親屬可行嗎？
陳老先生年過80，育有3名子女：長女陳小珊已婚，長子陳大仁育有一子、就讀小學，與前妻已離異，次子陳大德則與妻子育有一名就讀幼兒園的女兒，長子與次子均與陳老先生同住。然而，由於次子陳大德夫妻已失業2年，無力扶養小孩，長子陳大仁出於親情代為扶養。
今年，長女陳小珊希望將父親列為她的受扶養親屬，而長子陳大仁在友人建議下，考慮將失業的胞弟列為受扶養親屬，以期降低綜所稅課稅金額。然而，這樣的選擇真的能達到節稅效果嗎？
不少人希望透過列報扶養親屬來節稅，然而，是否真的符合扶養條件，往往是個容易被忽略的關鍵。部分民眾誤以為只要家人失業或沒有收入就能列為扶養親屬，但這樣的做法可能導致補稅甚至罰款。
失業不等於無謀生能力 4條件可列為扶養親屬
建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，依我國《所得稅法》第17條規定，以下4類受納稅義務人扶養者，可列為扶養親屬。
1.直系尊親屬：納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲或無謀生能力。
2.子女：納稅義務人之子女未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力。
3.兄弟姊妹：納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力。
4.其他特定親屬：納稅義務人其他親屬或家屬，同居一家永久共同生活且具家長家屬關係，互負扶養義務且確有扶養事實，未成年或已成年但在學、身心障礙或無謀生能力。
黃品瑜說明，以上4種分類都有一個共同的條件，便是「無謀生能力」。那麼，到底何謂無謀生能力？為此，財政部在109年發布解釋函令，明確表示「無謀生能力」應符合下列條件之一。
1.身心障礙或重大疾病：因身體、精神或智能障礙、重大疾病需長期治療，無法自謀生活，且需具備醫院證明。
2.長期照護需求：符合長期照顧特別扣除額規定，且無能力自謀生活。
3.受監護宣告：已經被宣告監護，且尚未撤銷。
4.特殊經濟條件：未滿60歲的直系尊親屬，當年度所得未超過基本生活所需金額，或領有身心障礙證明。
特別提醒，如果僅是失業或放無薪假，並不符合無謀生能力的要件。
扶養親屬非先報先贏 按4種原則認定
另外，案例中的長女若想要將父親列為受扶養親屬，是否需經過長子的同意呢？萬一兩個人同時申報父親為受扶養親屬，國稅局又會如何認定呢？
對此，財政部在114年發布重複申報扶養直系尊親屬免稅額案件認定原則，得依下列順序認定得列報該直系尊親屬免稅額之人。
1.書面同意：直系尊親屬書面同意由其中一人列報。
2.扶養者協議：兄弟姊妹自行協商決定。
3.監護優先：受監護宣告者由登記監護人列報。
4.實際扶養：若無法依前3條款認定，則依實際扶養情況決定。
由此可知，稅務申報上並非「先報先贏」，為避免家庭失和，建議先協調要由誰申報，或是先計算由誰申報較為有利。本案中值得注意的是，因長子陳大仁有實際扶養胞弟之女，且有共同居住，若能提供同住證明，則符合第4類標準。
特別提醒，如果陳大仁前妻希望可以申報其子為受扶養親屬，因陳大仁為法定監護人，且為小孩實際照顧者，除非雙方協議由其前妻申報，否則陳大仁即擁有優先申報權利。
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文章出處：《Money錢》2025年6月號
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